Администрирование страховых взносов

Начисляются ли страховые взносы на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении работника и сотрудникам, продолжающим работать в организации?

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 этого же закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Компенсация за неиспользованный отпуск, начисляемая как сотрудникам, продолжающим работать в организации, так и работникам в связи с их увольнением, в полной мере соответствует всем элементам объекта обложения страховыми взносами, содержащимся в определении объекта (часть 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ), и не поименована как не подлежащая обложению в статье 9 указанного закона. Таким образом, рассматриваемая компенсация подлежит обложению страховым взносами в общеустановленном порядке.

Начисляются ли страховые взносы на выплаты работнику за время вынужденного прогула при незаконном увольнении, возмещение морального вреда?

Согласно статье 394 ТК РФ в случае признания увольнения работника незаконным орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о выплате работнику компенсации в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула.
В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиков страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Пункт 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ содержит перечень видов компенсационных выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Компенсационные выплаты в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула, выплачиваемые в случае признания увольнения работника незаконным, в указанный перечень не включены.
Таким образом, компенсационные выплаты организации-страхователя в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула, выплачиваемые в случае признания увольнения работника незаконным, подлежат в соответствии с Законом № 212-ФЗ обложению страховыми взносами.
Что касается вопроса возмещения морального вреда, то сумма компенсации морально вреда, выплаченная по решению суда в пользу работника, не является выплатой, осуществляемой работодателем по трудовым и гражданско-правовым договорам, упомянутым в части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, и, следовательно, страховыми взносами не облагается.

Начисляются ли страховые взносы на выплаты в виде дивидендов и от участия в уставном капитале?

Согласно части 1 статьи 7 и части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам, регулирующим авторское право, а также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
В соответствии с Федеральным законом от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» по размещенным акциям общество выплачивает дивиденды, порядок выплаты которых установлен статьей 42 данного закона. Исходя из статьи 2 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» в виде дивидендов реализуется право владельца акции на получение части прибыли акционерного общества.
Следовательно, выплачиваемые физическим лицам дивиденды не являются выплатами, начисленными по указанным выше договорам, и не относятся к объекту обложения страховыми взносами.
В тоже время, в соответствии с пунктом 1 статьи 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее - Закон № 14-ФЗ) общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества. Результаты такого распределения прибыли не являются дивидендами. Однако, учитывая то, что доходы от участия в уставном капитале выплачиваются в соответствии с решением общего собрания участников общества (учредителя общества) о распределении своей чистой прибыли между участниками общества, а не на основании договоров, указанных в части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, они не относятся к объекту обложения страховыми взносами и, следовательно, не формируют базу для их начисления.

Если организация не ведет деятельность. Заработная плата не начисляется и не выплачивается. Куда и какую отчетность нужно подавать в течение 2010 года?

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, ежеквартально, до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, должны представлять в территориальный орган ПФР «Расчет по начисленным и уплаченным взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования» (форма РСВ-1). Независимо от факта ведения деятельности (п. 9 ст. 15 и подп. 3 п. 2 ст. 29 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
На основании вышеизложенного, если объект для начисления страховых взносов отсутствует, компания обязана представить в районное управление ПФР по месту регистрации «нулевые» расчеты.

Что нужно сделать, чтобы перейти на электронный документооборот с Пенсионным фондом РФ и представлять отчетность по телекоммуникационным каналам связи?

Для этого необходимо заключить соглашение с удостоверяющим центром. Это имеющая лицензию специализированная организация, которая предоставит специальную программу, чтобы можно было пользоваться электронной цифровой подписью. Перечень таких организаций можно получить в территориальном органе ПФР.

В части 4 статьи 8 Закона № 212-ФЗ установлен предельный размер базы для начисления страховых взносов - 415 000 руб. за год. Кроме того, там сказано, что если по конкретному физическому лицу с начала года сумма облагаемых выплат достигнет предела, то на дальнейшие выплаты в его пользу начислять страховые взносы уже не придется. Придется ли для расчета базы по новому работнику учитывать выплаты от его прежнего работодателя?

Нет, делать это ни в коем случае не надо. Действительно, ограничение по базе действует в отношении каждого физического лица, между тем плательщиком взносов является организация, а не само физическое лицо. Поэтому ограничение в 415 000 руб. установлено для работодателей, а не для физических лиц. Работники эту базу за собой от одного работодателя к другому не переносят. У каждой организации в отношении одного и того же работника возникает своя индивидуальная база, и если она за календарный год превысит установленный лимит, то начислять страховые взносы на последующие выплаты в пользу этого работника компании не придется.

Если работник - иностранец, его статус - временно пребывающий в России. Между тем у него есть пенсионное свидетельство. Он и раньше приезжал в нашу страну на заработки и одно время даже имел статус временно проживающего, но потом утратил его. Необходимо ли на выплаты в его пользу начислять страховые взносы?

Нет, не придется. Вопрос с иностранцами с 2010 года решен однозначно. Если ваш иностранный работник имеет статус временно пребывающего, начислять страховые взносы на его выплаты не нужно - подпункт 15 пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ. Наличие или, наоборот, отсутствие пенсионного свидетельства на этот порядок никак не влияет. Если со временем ваш работник приобретет новый статус - временно или постоянно проживающего, тогда на сумму выплат в его пользу придется начислять страховые взносы в общем порядке. Будьте внимательны и не пропустите момент изменения статуса иностранных работников. Заранее подумайте, как обязать сотрудников своевременно сообщать в бухгалтерию эти сведения. Иначе у организации могут возникнуть неприятные последствия из-за неверного расчета: придется сдавать «уточненки», уплачивать недоимку по страховым взносам, пени, а возможно, и штрафы.

Начисляются ли страховые взносы на материальную помощь членам семьи умершего работника?

Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона №212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам.
Следовательно, страховые взносы на материальную помощь членам семьи умершего работника не начисляются.

Каким нормативным документом руководствоваться при заполнении платежного поручение на уплату страховых взносов?

Свои рекомендации ПФР представил в Письме от 08.12.2009 N 30/187 "Образцы заполнения платежных поручений и коды КБК", в котором привел Памятку для руководителей и бухгалтерских работников организаций и предприятий по заполнению расчетных документов на перечисление страховых взносов в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования.
Платежные поручения на перечисление страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ТФОМС оформляются плательщиками при перечислении платежей со своих счетов в соответствии с правилами, установленными Положением N 2-П, а также Приказом N 106н.

Каков порядок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по фондам?

Согласно п. 1 ст. 15 Федерального закона 212-ФЗ сумма страховых взносов ст. 15 исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС на соответствующие счета федерального казначейства.
Дополнительно, излишне уплаченные страховые взносы в бюджет одного государственного внебюджетного фонда НЕ ЗАСЧИТЫВАЮТСЯ в счет предстоящих платежей, погашения недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам, если они уплачиваются в бюджет другого государственного внебюджетного фонда.

Какой порядок уплаты взносов организацией, имеющей обособленные подразделения?

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для начисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению. Сумма страховых взносов, которая подлежит уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой страховых взносов, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.

Какую форму документа необходимо заполнить для возврата или зачета излишне уплаченных страховых взносов в ПФР?

Форма заявления плательщика страховых взносов утверждается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
Скачать - obrazec.doc [57 Kb] (cкачиваний: 4)

Какой максимальный штраф за несвоевременное сообщение об открытии расчетного счета?

В соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя об открытии (закрытии) счетов в банке в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.
Согласно ч.1 ст. 15.33 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) нарушение установленного срока влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до двух тысяч рублей.

Как необходимо уплачивать страховые взносы в ПФР?

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, сумму страховых взносов, подлежащую перечислению во внебюджетные фонды, определяют в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. Ежемесячные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.
Предприниматели, уплачивающие страховые взносы за себя, должны перечислить их не позднее 31 декабря текущего календарного года. На эти взносы необходимость округления сумм, следующих к перечислению, не распространяется.

В части 5 статьи 8 Закона № 212-ФЗ предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации. Какой установлен предельный размер базы для начисления страховых взносов на 2011 год?

Размер предельной величины базы для начисления страховых взносов определяется и устанавливается Правительством Российской Федерации. В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 27.11.2010 г. № 933, предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, предусмотренная частью 4 статьи 8 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", подлежит индексации с 1 января 2011 г. в 1,1164 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации. Для плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, предусмотренных в пункте 1 части 1 статьи 5 указанного Федерального закона, база для начисления страховых взносов с учетом ее индексации в соответствии с Постановлением составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 463000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2011 г.