Вы здесь

Новый порядок возбуждения уголовных дел по статьям 198-199.1 УК РФ

Законом установлен новый порядок возбуждения уголовных дел за преступления, предусмотренные статьями 198-199.1 Уголовного кодекса РФ ("Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица", "Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации", "Неисполнение обязанностей налогового агента").

Изменения в закон уточнили понятие "возмещение ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации", являющееся основанием для прекращения уголовного преследования, под которым понимается уплата в полном объеме недоимки, пеней и штрафов в размере, определяемом в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с учетом представленного налоговым органом расчета размера пеней и штрафов. В ранее действовавшей редакции УПК РФ  размер недоимки определялся исходя из  решения налогового органа.

Закон исключил положение о том, что поводом для возбуждения уголовного дела о налоговых преступлениях служат только материалы, направленные налоговыми органами в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Установлено новое основание для возбуждения уголовного дела о налоговых преступлениях - сообщение о преступлении, поступившее из органов дознания.

Установлен новый порядок принятия решения о возбуждении уголовных дел по указанным категориям преступлений и порядок взаимодействия следственных и налоговых органов в процессе принятия таких решений.

Согласно  п.7 ст. 144 УПК РФ следователь, получив сообщение о преступлении из МВД, в течение трех суток направляет в УФНС (если налогоплательщик состоит на учете в МИ ФНС по крупнейшим налогоплательщикам, то в ФНС) копию сообщения о преступлении для получения заключения или информации об обстоятельствах, указанных в сообщении. К сообщению прилагаются соответствующие документы и предварительный расчет предполагаемой суммы недоимки по налогам и (или) сборам.

В течении 15 суток налоговый орган должен рассмотреть полученные материалы и предоставить ответ. Это либо заключение выявлены такие нарушения или нет при предыдущих проверках и правильно ли подсчитана недоимка, либо сообщение, что проверка проводится и еще не завершена, либо сообщение, что проверка по таким обстоятельствам не проводилась и сведений о нарушениях нет.

В течении 30 суток со дня поступления сообщения о преступлении из органов дознания следователь должен принять процессуальное решение. Решение принимается следователем по результатам рассмотрения заключения, предоставленного налоговым органом.

В соответствии с положениями новой редакции п.9 ст.144 УПК РФ, при наличии повода и достаточных данных, указывающих на признаки преступления, следователь может возбудить уголовное дело до получения из налогового органа заключения или информации об обстоятельствах, указанных в сообщении о преступлении.

Возбуждение уголовного дела не связано с неисполнением требования налогового органа об уплате налогов, нормы Федерального закона фактически предоставляют возможность воздействовать на налогоплательщика через инструмент уголовного преследования, не дожидаясь решений вышестоящих налоговых органов или судов о законности и обоснованности решений налоговых органов. Учитывая, что УПК РФ содержит такое условие прекращения уголовного преследования, как возмещение ущерба в полном объеме до назначения судебного заседания, перспектива возбуждения уголовного дела и последующих оперативно-розыскных мероприятий будет определяющей при принятии решения в пользу уплаты в бюджет налогов, пеней, штрафов.

Ранее основанием для возбуждения уголовного дела могли служить только материалы, предоставленные налоговыми органами, срок давности уголовного преследования фактически был ограничен тремя годами, т.е. периодом право проверить который предоставлено налоговым органам в соответствии с положениями НК РФ. Поскольку для возбуждения уголовного дела следственным органам больше не требуется решение налоговых органов, а срок давности по данной категории преступлений может составлять 10 лет, следователям предоставляется возможность углубиться вплоть до периода десятилетней давности.
Вопрос о размере ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, передан на усмотрение следственным органам, а не налоговым органам или суду.